Yrityksen veroilmoitus perustuu pääosin kirjanpitoon ja tilinpäätökseen. Kirjanpidosta saadaan useimmissa tilanteissa olennaiset tiedot elinkeinotoiminnan veroilmoitusta varten, mutta veroilmoitusta ei tehdä mekaanisesti suoraan kirjanpidosta: kirjanpidolliseen tulokseen tehdään verolainsäädännön edellyttämät oikaisut. Huolellisesti hoidettu kirjanpito on siksi keskeinen edellytys oikealle ja ajallaan annetulle veroilmoitukselle.Alla käymme läpi keskeisimmät kysymykset aiheesta selkeinä vastauksina.
Mitä kirjanpitotietoja veroilmoitukseen tarvitaan?
Yrityksen veroilmoitukseen tarvitaan kirjanpidosta vähintään tuloslaskelman ja taseen tiedot sekä verotukseen vaikuttavat erittelyt, kuten poistot, varaukset, verovapaat tuotot ja vähennyskelvottomat menot. Osakeyhtiön ja osuuskunnan veroilmoitukseen liitetään lisäksi tarvittavat tilinpäätösasiakirjat, kuten tarvittaessa toimintakertomus, rahoituslaskelma ja mahdollinen konsernitilinpäätös.
Käytännössä veroilmoituksen lähtökohtana ovat kirjanpidon ja tilinpäätöksen tiedot. Kirjausketjun on oltava seurattavissa liiketapahtumista ja tositteista tilinpäätöksen kautta veroilmoitukseen sekä myös toisin päin. Siksi kirjanpidon täsmällisyys, ajantasaisuus ja dokumentointi ovat olennaisia myös veroilmoituksen oikeellisuuden kannalta.
Miten kirjanpidon tuloslaskelma vaikuttaa verotettavaan tuloon?
Tuloslaskelma on veroilmoituksen luonnollinen lähtökohta, mutta verotettava tulo ei määräydy yksin kirjanpidon perusteella. EVL sisältää oman tuloksenlaskentasäännöstönsä, jossa määritellään, mitkä erät otetaan huomioon tuloina ja menoina, miten ne jaksotetaan eri verovuosille ja millaisia varauksia voidaan tehdä.
Tästä syystä kirjanpidollinen tulos ja verotettava tulo eivät aina ole sama asia. Veroilmoituksella huomioidaan esimerkiksi verovapaat tuotot, vähennyskelvottomat menot sekä poistojen ja varausten verotuksellinen käsittely. Kirjanpidon ja verotuksen erot on tunnistettava ja dokumentoitava, jotta veroilmoitus vastaa sovellettavaa verolainsäädäntöä.
Mitä poistot ja varaukset tarkoittavat veroilmoituksessa?
Poistot ja varaukset ovat veroilmoituksella erikseen ilmoitettavia eriä. Verohallinnon ohjeen mukaan tiedot poistoista, varauksista ja arvonmuutoksista on annettava aina, kun yrityksellä on käyttöomaisuutta, vaikka verovuonna ei olisi tehty poistoja tai varauksia.
Poistojen osalta verotuksessa noudatetaan verolainsäädännön enimmäismääriä. Liikkeen- ja ammatinharjoittajan vuoden 2026 ilmoituskierrosta koskevassa ohjeessa todetaan, että verotuksessa ei voi vähentää enempää poistoja kuin kirjanpidossa on verovuonna tai aikaisemmin vähennetty, eikä verotuksessa vähennettävien poistojen yhteismäärä saa ylittää EVL säädettyä enimmäismäärää.
Mitkä kulut eivät ole verovähennyskelpoisia?
Kaikki kirjanpitoon kirjatut kulut eivät ole tuloverotuksessa vähennyskelpoisia. Vuoden 2026 tilanteessa vähennyskelvottomia tai vain osittain vähennyskelpoisia eriä ovat esimerkiksi tuloslaskelmaan kuluksi kirjatut tuloverot, veronkorotukset, myöhästymismaksut, huojennettu viivästyskorko, viivästyskorko, laiminlyöntimaksut sekä sakot ja muut rangaistusmaksut.
Edustusmenojen osalta 50 prosenttia edustusmenojen määrästä on vähennyskelpoista. Toisin sanoen edustusmenoista toinen 50 prosenttia jää verotuksessa vähennyskelvottomaksi. Liäksi jos yksittäiseen menoon sisältyy tulonhankkimiseen kuulumatonta osuutta, tämä osuus on kokonaan vähennyskelvoton.
Vähennyskelvottomat erät on tunnistettava veroilmoituksella erikseen. Ne sisältyvät usein kirjanpidon kuluihin, mutta niitä ei oteta mukaan varsinaisen tuloverolaskelman vähennyskelpoisiin eriin. Tämän vuoksi ne kasvattavat verotettavaa tuloa suhteessa kirjanpidon tulokseen. Käytännössä esimerkiksi edustusmenot on syytä eritellä kirjanpidossa omalle tililleen, jotta veroilmoituksen oikaisu voidaan tehdä oikein ja dokumentoidusti.
Milloin yrityksen veroilmoitus pitää jättää?
Veroilmoituksen määräaika riippuu yritysmuodosta. Vuoden 2026 tilanteessa yhteisön, kuten osakeyhtiön tai osuuskunnan, veroilmoitus on annettava neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymiskuukauden lopusta lukien. Jos tilikausi päättyy 31.12.2025, veroilmoituksen määräpäivä on 30.4.2026. Avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön veroilmoitus verovuodelta 2025 on annettava viimeistään 1.4.2026. Myös liikkeen- ja ammatinharjoittajan elinkeinotoiminnan veroilmoitus verovuodelta 2025 on annettava viimeistään 1.4.2026.
Sähköisen ilmoittamisen osalta sääntelyä on syytä kuvata täsmällisesti. Verohallinnon 1.1.2026 alkaen voimassa olevan päätöksen mukaan osakeyhtiön ja osuuskunnan veroilmoitus on annettava sähköisesti, ja paperinen ilmoitus voidaan hyväksyä vain erityisestä syystä. Sen sijaan elinkeinoyhtymän sekä liikkeen- ja ammatinharjoittajan veroilmoitus voidaan antaa sähköisesti, ja käytännön ohjeistus ohjaa vahvasti sähköiseen ilmoittamiseen. Myöhästyminen voi johtaa myöhästymismaksuun tai veronkorotukseen.
Miten tilitoimisto varmistaa veroilmoituksen oikeellisuuden?
Ammattitaitoinen tilitoimisto varmistaa veroilmoituksen oikeellisuuden tarkistamalla kirjanpitoaineiston täsmällisyyden, tekemällä tarvittavat verolain mukaiset oikaisut ja vertaamalla veroilmoituksen tietoja tilinpäätökseen. Lopuksi veroilmoitus toimitetaan Verohallinnolle ajallaan.
Me Aabalancella hoidamme veroilmoitukset alusta loppuun niin, että asiakkaan ei tarvitse huolehtia määräajoista tai monimutkaisten verosäännösten tulkinnasta. Käytämme sertifioituja ohjelmistoja, kuten Netvisoria ja Fennoaa, jotka mahdollistavat sähköisen kirjanpidon ja raportoinnin saumattomasti. Tämä tarkoittaa, että kirjanpitoaineisto on aina ajan tasalla ja veroilmoitus on valmis hyvissä ajoin ennen määräaikaa.
Tarjoamme kokonaisvaltaisia kirjanpitopalveluita kaikenkokoisille yrityksille ympäri Suomen. Kun taloushallinto on ammattilaisten käsissä, yrittäjä voi keskittyä siihen, missä on parhaimmillaan: oman liiketoimintansa kehittämiseen. Ota yhteyttä asiantuntevaan tilitoimistoomme ja varmista, että yrityksesi veroasiat ovat kunnossa.
